搞懂行號營所稅,計算方式和申報要點,一篇教你省稅又合法!

2 月 5, 2024 | 公司記帳

身為創業新手,你對於公司稅務有足夠的了解嗎?營所稅是什麼呢?為什麼公司與行號的營所稅會有不同的計算方式?開設行號真的比較節稅嗎?無論你是獨資商號、工作室還是有限公司,了解並遵守相應的營所稅法規,是確保企業合法運營並降低稅務風險的重要一環。本文將為您逐一解析,包含行號營所稅的報稅流程、行號盈餘分配、開發票等大小事。

公司和行號的營所稅有何差異?行號不用營所稅?行號開發票也有差?

營所稅(英文:Profit-seeking Enterprise Income Tax)全名為「營利事業所得稅」,是依據公司整年度的盈利狀況進行課稅。而繳納方式會因事業的登記型態有所差別,主要分成行號、公司兩大類別,行號的部分又再細分為小規模營業人和開立發票者,下面用表格幫助你更清楚了解:

行號

有限公司

股份有限公司

小規模營業人

(營業額20萬以下)

行號

(營業額20萬以上)

股東人數

獨資:1 / 合夥:2人以上

1人以上

2人以上

發票開立

使用收據

使用發票

使用發票

使用發票

營業稅率

1%

5%

5%

5%

營所稅率

無,併入綜合所得
(稅率5%~40%

無,併入綜合所得

(稅率5%~40%

20%

20%

營所稅申報

不需要

需要,但不用繳納

需要

需要

盈餘分配

當年度即全數分配

當年度即全數分配

需分配。

於次年六月底前決定分配金額

需分配。

於次年六月底前決定分配金額

未分配盈餘加徵稅率

X

X

5%

5%

雖然行號不需繳納營所稅,但獲利必需併入到股東的「營利所得」,以計算綜合所得稅。對於個人所得較低或營業收入不高的人來說,開設行號確實是適合的省稅選擇,但也建議要同步考量到事業的未來營運方向以及風險承擔能力等,進行多方評估後再行決定。

相關閱讀:行號及公司 我該如何選擇?

公司營業稅報稅流程教學:準備資料、報稅方式

行號營所稅申報方式

營所稅每年申報一次,依據營所稅法第71條,「每年度的5月1日到5月31日,需完成上一年度的營所稅結算申報作業」。以下為行號營所稅在兩種情況下的不同申報方式:

  1. 小規模營業人

不需辦理營利事業所得稅結算申報,但需配合國稅局每三個月查定營業額並課徵營業稅。另外,負責人在申報綜合所得稅時,國稅局會自動計算當年度「營利所得」併入負責人及合夥人的綜合所得稅合併申報。營利所得即為全年度查定課徵營業稅稅單上載明的營業額總和,按所屬行業代號擴大書面審核的純益率計算(買賣業一般來說是6%)。

  1. 行號

雖不需繳納營所稅,但仍需完成設帳及填寫營利事業所得稅結算申報書,計算出課稅總額。而辦理方式有 3 種,包含人工填寫結算申報書、媒體申報或透過網路辦理。

行號營所稅怎麼算?

行號透過上述的申報方式得出課稅所得額後,將其併入個人綜合所得稅申報,列為「營利所得」,再依當年適用的綜所稅稅率級距計算納稅,分別為 5%、12%、20%、30%、40%。

而公司的部分,藉由不同的申報方式算出課稅所得額後,即可帶入以下公式,即得營所稅稅額:

  • 課稅所得低於 12 萬以下,免課營所稅
  • 課稅所得大於 12 萬元且在 20 萬元以下,營所稅額 =(課稅所得 – 12 萬元)/ 2
  • 課稅所得超過 20 萬元,營所稅額 = 課稅所得 × 20%

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