書審是什麼？與查帳差異為？擴大書審計算範例，營所稅申報方式一次搞懂！(2025最新)
書審申報是什麼？適用對象為？
擴大書審介紹
書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。指企業在營利事業所得稅結算申報時，利用財政部公布的擴大書審純益率來計算出所得稅額繳納，是較為簡易便利的方式且通常不容易被調帳查帳，有助於提高報稅效率，但並非所有人都適用。此外，公司採用書審申報時，因是採用即使當年度虧損或是純益低於擴大書審純益率時，也都必須要繳稅。
書審 v.s 查帳 v.s 會計師簽證，營所稅申報方式有哪些？
根據財政部規定，企業辦理營利事業所得稅結算申報時，主要有三種方式可以選擇：
- 擴大書面審核（簡稱書審）
- 查帳認定
- 會計師簽證（稅務簽證）
一般中小企業最常使用「擴大書面審核」方式，因其流程簡便、不易被查帳，是提升報稅效率的好選擇。
擴大書審適用對象與限制行業（2025年最新適用資格）
與去年相同，2025年書審適用資格，為年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在3000萬以內，且帳面純益率須低於擴大書審率。但以下行業並不適用此申報方式：
不適用擴大書審行業（部分列舉）
- 不動產買賣
- 投資有價證券、基金管理
- 專業考試補習教學
- 醫院、產後護理機構、居住型老人照顧服務
- 部分行業收入1000萬以上（電力供應業、廣播節目製作及發行、停車場管理..等）
擴大書審純益率是什麼？書審計算方式及稅率查詢
擴大書審純益率是根據公司所屬的行業別而有所不同，其範圍通常落在1%至10%之間，且每年可能都會微幅調整。公司可透過財政部的「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」來查詢稅率，以確保公司使用最新的純益率資訊進行書審申報。
- 書審計算方式
（全年營業淨收入＋非營業收入）X 擴大書審純益率 X 稅率 - 擴大書審純益率部分列舉（111年度資料）
書審要繳多少稅？一則案例看懂
假設「小泰食品有限公司」是一間年營業收入為新台幣 2,500 萬元的製造業公司，當年度實際淨利為 90 萬元，但因選擇書審報稅，需依 6% 的純益率計算所得額。
計算如下：
👉 所得額 = 2,500萬 × 6% = 150萬
👉 應納稅額 = 150萬 × 20% = 30萬
即使實際利潤僅90萬，仍需繳納30萬稅金。此為「純益率高於實際利潤」的典型情況，因此選擇報稅方式需審慎評估。
擴大書審被抽到查帳會怎麼樣？
擴大書審被抽到查帳時，公司需提供帳簿憑劇以查核報稅的真實性和合規性。若被抽查到帳簿記錄不實、不完整或是憑證不足等不符合規定之情況，則需補繳稅款，此時的金額會比依法結算的金額高出許多。儘管擴大書審通常用於簡化稅務申報，但被抽查仍然是有可能發生的，因此無論是公司內部記帳或委外處理記帳，都需遵從稅務法規。
書審跟查帳的差別？
公司每一年都可以依照公司營收狀況來計算要使用書審還是查帳划算，因此必須了解這兩種常見的報稅方式有什麼差別：
1. 適用條件不同
全年度營收與非營收若於3000萬元以內可以自由選擇書審或查帳。但若超過3000萬元則強制使用查帳。
2. 計算方式不同
書審是以擴大書審純益率計算，當面臨到公司純益率低於擴大書審純益率時，或當年度結算虧損時，仍須以後者稅率進行計算課稅，有多繳稅的情形。查帳是以實際營收狀況進行計算，若當年公司虧損時，則不須繳稅。
3. 被查帳機率不同
書審被查帳的機率較低，查帳則較嚴格。選擇查帳方式，公司會計人員須遞交齊全的帳簿憑證，以利稅捐稽徵處調查。
FAQ：書審常見問題解答
Q1：什麼情況應選擇查帳而非書審？
若公司實際利潤低於書審純益率，或該年度虧損時，選擇查帳可避免不必要稅負。
Q2：選擇書審會降低被查帳風險嗎？
不一定會降低被查帳風險。雖然選擇書審，代表我們已按照國稅局公佈的「行業純益率」規定，繳納了一個「合理估算」的稅額，仍需建立良好帳務習慣以備查核。
5 步驟選擇適合的報稅方式
- 確認營業總收入是否低於3,000萬
- 評估帳面利潤是否高於純益率
- 查詢所屬行業的純益率與稅率
- 若有虧損可能，考慮選擇查帳方式
- 如屬高風險行業，建議會計師簽證申報
有稅務需求找友信創新，像摯友般的專業夥伴！
創業初期是否對公司登記、營業報稅感到迷茫？太多文件要處理，深怕遺漏任何一個細節被退件或觸法。RELIANZ 友信創新 提供的稅務自助工具，成為你創業最值得信賴的專業夥伴！
友信創新團隊發現在創業時那些耗時、費力又繁瑣的流程，如果有專業人士的幫助，會事半功倍許多，因此彙集了數十年的會計事務所及新創公司經驗人才，希望像摯友一樣成為你信賴的推手夥伴。
關於友信創新團隊
執行長 彭建彰
擁有多年跨領域創業經驗，從金融到車業到綠能到電信，我深深了解創業者在草創時期所遇到的種種困難，因此我打造了 RELIANZ 這個平台，希望能夠成為你創業的最強後盾，讓創業中的你不在為了設立登記及稅務申報煩惱，可以放開雙手專心的經營你的事業。
我很推薦 RELIANZ 線上設立服務，跟一般事務所真的不一樣，這個 24 小時全線上服務的多方便，連簽署文件都不用印出來再傳來傳去。案件送出後 1 天就核准了，真的很有效率，我們拓展速度能夠這麼快也是要感謝你們，謝謝！
我經營許久，終於要設立公司，申辦前心中有許多疑問，好險有 RELIANZ 這樣的平台，讓我輕鬆回答幾個問題就能送出案件。申辦過程中雖然因為房東租約那邊出了小插曲，但是服務人員還是很有耐心的跟我這個小白一一解釋。整個設立也不到兩週就辦下來了，讚讚！
過去設立過很多間公司，一般事務所總是問東問西，搞得很複雜。RELIANZ 讓我發現這一切其實可以很簡單，手機按一按就送出了。服務人員也非常親切，很努力地回答我的問題。我後續的帳務服務也要委託他們處理，下次開公司還會再找他們，非常推薦！
感謝廣大媒體熱情報導
ARTICLES
相關閱讀
會計工作內容有哪些？小公司要請會計嗎？小公司如何處理會計事務？
會計不僅是記錄數字，更是公司經營中不可或缺的角色，守護著企業的財務健康。然而，許多小公司經常面臨一個關鍵問題：是否需要聘請專職會計師來處理這些事務？還是可以通過其他方式來高效管理會計稅務？在這篇文章中，我們將深入探討一般會計的工作內容，了解財務與會計的工作差別，並提供實用建議，制定合理的會計工作流程，幫助小公司找到最適合自己的會計解決方案。
營業登記代辦申請流程怎麼跑？費用貴嗎？其實有更高效的辦法！
準備設立公司行號，碰到營業登記不知道該怎麼辦？不申請會面臨什麼狀況？本文將一次帶你了解，以免受罰！除了可以交由代辦申請，還能自己透過線上平台申請？文末推薦一個省時省力省錢的好工具，讓你順利完成營業登記！
什麼是公司增資？解析4大方法及增資流程，看懂增資對企業的影響
無論是企業經營或是股票投資，相信大家都聽過「公司增資」，但多數人對公司增資的認識都不深，究竟公司增資是什麼？有哪些方法？對企業本身又有什麼影響？今天文章將為大家詳細解析，帶大家認識公司增資方式及增資流程，一起看下去吧。