進項稅額和銷項稅額是營業稅申報中的重要元素，牽涉到複雜的會計科目體系，而要正確處理公司的稅務事宜，必須了解銷項稅額的計算方法，以及進項稅額的分類和扣抵原則等等，這些會直接影響到企業的成本和效益。本文將會幫助你建立正確概念，深入理解營業稅加值型非加值型區別、銷項稅額怎麼算、進項不可扣抵之進貨及費用有哪些，助力企業在營業稅方面更為靈活且合規的運作。

營業稅加值型非加值型差別

營業稅是企業在銷售商品和提供服務的過程中徵收的稅款，又稱為「消費稅」，因為最終稅款由消費者負擔，但考慮到徵收上的複雜性，通常由營業者代收後向政府繳納。

我國營業稅法全名為「加值型及非加值型營業稅法」，一般情況下，多數行業適用於加值型營業稅，這種方式透過發票進行交易，而其他出於特殊性質或規模較小等行業，則採用非加值型方式課徵營業稅。兩者的最大差異即為計算方式的不同，加值型依賴於企業在產銷活動中所創造的價值差，而非加值型則僅關注銷售額。下面為你整理成簡單明瞭的表格，讓你更清楚釐清兩者差異：

什麼是銷項稅額和進項稅額？該怎麼算？

銷項稅額

• 定義： 指企業在銷售商品或提供服務時，從顧客方收到的營業稅金額，並開立發票
• 計算方式： 將銷售金額乘以營業稅稅率
• 計算公式：銷項稅額 = 銷售金額 × 稅率

進項稅額

• 定義： 指企業在購買商品或接受服務時，支付的營業稅金額，並收到發票
• 計算方式： 將購買商品或接受服務的金額乘以營業稅稅率
• 計算公式：進項稅額 = 購買金額 × 稅率

營業稅要繳多少？

在營業稅申報中，應納稅額是透過銷項稅額減去進項稅額計算得出，即「銷項稅額 – 進項稅額=應納稅額」。銷項稅額是企業收到的營業稅，而進項稅額是企業支付的營業稅。

• 銷項稅額 > 進項稅額，則企業需支付差額作為實際應繳的營業稅額。
• 進項稅額 > 銷項稅額，則出現溢付稅額，可留至下期扣抵。
  

4個會計稅額常見問題大解析

了解營業稅、銷項稅額、進項稅額的意思與關係後，下面為你整理幾個常見問題，幫助你快速解惑！

Q：進項稅額分類在哪個會計項目？

進項稅款和銷項稅款皆在「資產負債表」中呈現。進項稅額在資產負債表中屬於流動資產類別，代表企業擁有未來可能可用來抵銷稅額的權利。而銷項稅額則屬於流動負債類別，表示企業未來可能需要支付的稅款。

Q：銷項稅額申報期限？

根據加值型及非加值型營業稅法第35條：

1. 營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
2. 營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
3. 前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。

Q：進項稅額扣抵條件為何？

營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之下列憑證：

• 購買商品或服務時，取得載有營業稅額之統一發票。
• 依規定應被視為銷售貨物或銷售勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。
• 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。

Q：哪些進項稅額不可扣抵？

依據加值型及非加值型營業稅法第 19 條，營業人下列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：

1.一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。

二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。

三、交際應酬用之貨物或勞務。

四、酬勞員工個人之貨物或勞務。

五、自用乘人小汽車。

2. 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
   
3. 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

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