前言

許多老闆與會計新手常會有一個疑問：
「公司支出只要有發票，就一定能扣抵營業稅嗎？」

答案其實是 —— 不一定！

在台灣的營業稅制度中，「進項」與「費用」有著不同的定義與規範：

• 進項：符合條件時，可以用來抵減銷項稅額，減少應繳營業稅。

• 費用：雖然不能抵減營業稅，但能列入帳冊，影響所得稅。

• 不得扣抵或列帳的支出：即使有發票或收據，也不能作為稅務抵減或費用認列。

若未能正確區分，不僅可能 多繳冤枉稅，還可能在國稅局查帳時面臨 補稅與罰鍰 的風險。

這篇文章將帶你一次搞懂進項與費用的差異，並整理常見支出與憑證需求，幫助企業在報稅時更有方向，不再踩稅務地雷。

可以扣抵營業稅（一般稱為「進項」）

條件：

• 需有合法統一發票
• 發票上必須打上公司的統一編號
• 與公司營業有直接關聯

常見可扣抵項目：

• 商品進貨、原物料
• 固定資產（機器、電腦、設備）
• 辦公室租金（有統一發票並載明公司統編）
• 辦公室水電費、電信費
• 修繕費 燃料費

與營業有直接關聯的其他費用（且發票載明統編）

不可扣抵營業稅，也不可入帳

這類支出既不能抵稅，也不得列為公司費用，通常是因為 缺乏合法憑證 或 與公司業務無關。

• 私人消費（例如：股東個人旅遊、家用開銷）
• 無合法憑證的支出（例如：報價單、估價單）
• 與公司營業無關的開支
• 取得的發票沒有打統編，或統編不是公司的統編 → 不可扣抵營業稅，且不得入帳

小提醒

• 進項（可扣抵） = 合法發票 + 正確統編 + 與營業相關
• 費用（不可扣抵但可入帳） = 支付給個人或政府收費，雖能列帳但不能扣抵營業稅
• 完全不能列帳 = 沒有合法憑證（報價單、估價單）、發票錯誤、或與營業無關

注意事項

雖然公司已經取得合法的發票、收據，但在國稅局查核時，仍可能要求補充提供交易真實性證明。這是因為：

• 稅務機關要確認支出確實與公司營業有關
• 避免假交易、虛報費用或與私人用途混淆

小提醒

1. 有發票 ≠ 一定能被承認，還需要能說明交易真實性。
2. 建議公司建立 「憑證 + 合約 + 付款證明」三合一原則，這樣稽核時比較安全。

國稅局可能會要求營業人提供的佐證資料如：

1. 交際費 / 職工福利

• 活動紀錄或簽到表（員工聚餐、旅遊活動）
• 付款憑證（匯款單或信用卡簽單）
• 若為招待客戶，可能會要求提供「對象名單或會議紀錄」

2. 大額進貨或固定資產

• 購貨合約或訂單
• 進貨單、驗收單
• 付款證明
• 拍照

3. 差旅費

• 行程表
• 住宿發票、交通票據、來回登機證
• 差旅報告書，逐日敘述每日行程及提供相關佐證文件（確認出差目的與公司業務有關）

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